Εν συντομία:
- Από το φορολογικό έτος 2027 η υπεραξία φυσικού προσώπου από τη μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων φορολογείται με 10%. Δεν φορολογείται η καθαρή υπεραξία έτους έως 500 ευρώ.
- Η ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με άλλο κρυπτονόμισμα δεν είναι μεταβίβαση. Φορολογείται η μετατροπή σε ευρώ, η πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών και η εισφορά σε εταιρεία.
- Το staking, ο δανεισμός και η παροχή ρευστότητας αποδίδουν τόκους, που φορολογούνται με 15%.
- Για κέρδη πριν από τον νόμο υπάρχει οικειοθελής δήλωση μέσα σε 12 μήνες από 9.11.2026. Μόνο η δηλωμένη υπεραξία καλύπτει τεκμήρια.
- Το 10% αφορά μόνο φυσικά πρόσωπα. Η εταιρεία φορολογεί τα κέρδη από κρυπτονομίσματα ως επιχειρηματικό κέρδος με 22%.
Πώς φορολογείται από 1.1.2027 η υπεραξία από κρυπτονομίσματα;
Από το φορολογικό έτος 2027 η υπεραξία που αποκτά φυσικό πρόσωπο όταν μεταβιβάζει κρυπτονομίσματα φορολογείται αυτοτελώς με 10%. Η καθαρή υπεραξία του έτους έως 500 ευρώ δεν φορολογείται.
Η ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με άλλο κρυπτονόμισμα δεν θεωρείται μεταβίβαση. Οι ζημίες άνω των 500 ευρώ μεταφέρονται για πέντε έτη και συμψηφίζονται μόνο με μελλοντική υπεραξία από κρυπτονομίσματα.
Τη ρύθμιση εισάγει το άρθρο 48 του ν. 5354/2026, που προσθέτει το άρθρο 42Β στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013). Και οι δύο διατάξεις εφαρμόζονται για φορολογικά έτη από 1.1.2027 και έπειτα (νέα παρ. 94 του άρθρου 72 ΚΦΕ).
Τους παρόχους υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων ρυθμίζουν ήδη ο Κανονισμός (ΕΕ) 2023/1114 (MiCA) και ο ν. 5193/2025. Ο ν. 5354/2026 εισάγει το πρώτο ειδικό φορολογικό καθεστώς για την υπεραξία από κρυπτονομίσματα.
Το άρθρο 42Β αφορά ρητά τον «φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων», ενώ ως κρυπτοστοιχείο ορίζει την ψηφιακή αναπαράσταση αξίας ή δικαιώματος που μεταβιβάζεται και αποθηκεύεται ηλεκτρονικά με τεχνολογία κατανεμημένου καθολικού (blockchain) ή παρόμοια τεχνολογία. Ο ορισμός περιλαμβάνει ρητά και τις «συναλλακτικές μάρκες κάθε μορφής», ωστόσο η πώληση NFT έχει δικά της ζητήματα χαρακτηρισμού.
Ποιες πράξεις θεωρούνται μεταβίβαση;
Κατά την παρ. 2 του άρθρου 42Β, μεταβίβαση είναι:
- η ανταλλαγή κρυπτονομισμάτων με χρήματα,
- η διάθεσή τους για αγορά αγαθών ή υπηρεσιών και κάθε άλλη διάθεση από επαχθή αιτία,
- η εισφορά τους για κάλυψη ή αύξηση εταιρικού ή μετοχικού κεφαλαίου.
Το τελευταίο εδάφιο της ίδιας παραγράφου ορίζει ότι η ανταλλαγή κρυπτοστοιχείου με άλλο κρυπτοστοιχείο δεν συνιστά μεταβίβαση. Φόρος οφείλεται όταν τα κρυπτονομίσματα μετατρέπονται σε ευρώ ή άλλο νόμισμα, όταν πληρώνουν αγαθό ή υπηρεσία και όταν εισφέρονται σε εταιρεία.
Το άρθρο 45 του ν. 5354/2026 προσθέτει τα κρυπτονομίσματα του 42Β στις εξαιρέσεις της παρ. 3 του άρθρου 21 ΚΦΕ. Έτσι, από το 2027, τρεις ομοειδείς συναλλαγές σε ένα εξάμηνο δεν τεκμαίρουν επιχειρηματική δραστηριότητα.
Η γενική διάταξη της ίδιας παραγράφου για τη συστηματική διενέργεια πράξεων με σκοπό το κέρδος δεν καταργείται. Όποιος ασκεί πραγματική επιχειρηματική δραστηριότητα με κρυπτονομίσματα δεν καλύπτεται αυτόματα από το 10%.
Πώς υπολογίζονται η υπεραξία και οι ζημίες;
Υπεραξία είναι η διαφορά ανάμεσα στην τιμή κτήσης και την τιμή μεταβίβασης (παρ. 3). Οι δαπάνες που συνδέονται άμεσα με την απόκτηση ή τη μεταβίβαση «συμπεριλαμβάνονται» στην τιμή κτήσης και στην τιμή μεταβίβασης αντίστοιχα.
Την ίδια διατύπωση έχει και το άρθρο 42 παρ. 3 ΚΦΕ για τους τίτλους. Η εύλογη ανάγνωση είναι ότι οι προμήθειες της πώλησης μειώνουν την τιμή μεταβίβασης. Ο νόμος, όμως, δεν το ορίζει ρητά, ενώ απόφαση της ΑΑΔΕ της παρ. 8 μπορεί να το ρυθμίσει στο μέλλον. Όταν τα κρυπτονομίσματα έχουν αγοραστεί σε διαφορετικές τιμές, ως τιμή κτήσης λαμβάνεται η μέση τιμή (παρ. 6).
Η τιμή κτήσης και η τιμή μεταβίβασης αποδεικνύονται με τα παραστατικά του παρόχου υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων ή οποιουδήποτε ενδιαμέσου, ή με στοιχεία που αντλούνται απευθείας από το κατανεμημένο καθολικό (παρ. 5).
Αν η τιμή κτήσης δεν μπορεί να προσδιοριστεί, θεωρείται μηδενική και φορολογείται ολόκληρο το τίμημα. Αρνητική υπεραξία (ζημία) που ξεπερνά τα 500 ευρώ ανά φορολογικό έτος μεταφέρεται για τα πέντε επόμενα έτη (παρ. 4) και συμψηφίζεται μόνο με μελλοντική υπεραξία από κρυπτονομίσματα.
Τι ισχύει για πράξεις έως 31.12.2026 και τι από 1.1.2027;
Το 10% εφαρμόζεται σε μεταβιβάσεις από 1.1.2027. Για τις παλαιότερες ο ΚΦΕ δεν είχε ειδική διάταξη. Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ (ΔΕΔ) δεν δεχόταν το έσοδο ούτε ως υπεραξία ούτε ως απαλλασσόμενο εισόδημα, άρα δεν κάλυπτε τεκμήρια. Για τα παλιά κέρδη ο νόμος προβλέπει οικειοθελή δήλωση. Οι πράξεις από 9.11 έως 31.12.2026 δεν καλύπτονται ρητά.
| Περίοδος πράξης | Τι ισχύει | Βάση |
|---|---|---|
| Έως 8.11.2026 | Οικειοθελής δήλωση: 10% στην υπεραξία, 15% στις αποδόσεις, χωρίς πρόστιμα και τόκους για τη μη δήλωση της υπεραξίας | Άρθρο 49 ν. 5354/2026 |
| 9.11.2026 έως 31.12.2026 | Κατά το γράμμα του νόμου δεν καλύπτονται ούτε από την οικειοθελή δήλωση ούτε από το 42Β | Άρθρα 49 και 392 ν. 5354/2026, παρ. 94 άρθρου 72 ΚΦΕ |
| Από 1.1.2027 | 10% στην υπεραξία, όριο 500 ευρώ, 15% στις αποδόσεις, αγορά ως τεκμήριο | Άρθρα 42Β, 43, 37, 32 ΚΦΕ |
Το κενό του Νοεμβρίου και του Δεκεμβρίου 2026 προκύπτει από τη διατύπωση του άρθρου 49. Η οικειοθελής δήλωση αφορά μεταβιβάσεις «πριν από την έναρξη ισχύος» του 42Β. Κατά το άρθρο 392 παρ. 1 του νόμου, η ισχύς αρχίζει με τη δημοσίευση, στις 9.11.2026.
Η εφαρμογή του 42Β όμως αρχίζει από το φορολογικό έτος 2027. Η απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ για τη διαδικασία της δήλωσης (άρθρο 56 παρ. 1) αναμένεται να ξεκαθαρίσει αν οι πράξεις αυτού του διαστήματος δηλώνονται με τον ίδιο τρόπο.
Μέχρι τότε, ρευστοποίηση μέσα στο διάστημα αυτό είναι επιλογή με αβέβαιη φορολογική μεταχείριση. Η εξαίρεση του άρθρου 21 παρ. 3 ΚΦΕ επίσης ισχύει μόνο από το 2027. Κατά την αιτιολογική έκθεση, η εξαίρεση χρειάστηκε για να μη φορολογούνται ως επιχειρηματίες ιδιώτες με συχνές συναλλαγές.
Πότε συμφέρει η οικειοθελής δήλωση για κέρδη πριν από τον νόμο;
Η οικειοθελής δήλωση υποβάλλεται μέσα σε 12 μήνες από 9.11.2026 και ο φόρος πληρώνεται μέσα σε 60 ημέρες από την υποβολή. Η υπεραξία φορολογείται με τον συντελεστή του άρθρου 43 ΚΦΕ και οι αποδόσεις με 15%. Συμφέρει όταν ο φορολογούμενος χρειάζεται τα κέρδη για να καλύψει τεκμήρια, όπως αγορά ακινήτου ή αυτοκινήτου.
Το άρθρο 49 του ν. 5354/2026 αφορά φυσικά πρόσωπα που :
(i) μεταβίβασαν κρυπτονομίσματα κατά την έννοια του 42Β πριν από την έναρξη ισχύος του ή
(ii) απέκτησαν εισόδημα από δανεισμό κρυπτοστοιχείων (crypto lending), παροχή ρευστότητας ή απόδοσης σε αποκεντρωμένα πρωτόκολλα (yield farming) ή δέσμευση σε μηχανισμούς επικύρωσης (staking ή forging).
Η υπεραξία προσδιορίζεται κατά το 42Β και φορολογείται με τον συντελεστή του άρθρου 43, που για την υπεραξία του 42Β είναι 10%. Το εισόδημα της δεύτερης κατηγορίας φορολογείται με τον συντελεστή του άρθρου 40 ΚΦΕ, δηλαδή 15% (παρ. 2).
Κατά την παρ. 3, η υποβολή δεν συνεπάγεται πρόστιμα ή τόκους του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (ν. 5104/2024, ΚΦΔ) «για τη μη δήλωση της υπεραξίας». Το εισόδημα από staking και τις άλλες αποδόσεις δηλώνεται με την ίδια δήλωση, αλλά δεν καλύπτεται ρητά. Η παρ. 3 δεν εξαρτά την απαλλαγή από την εμπρόθεσμη πληρωμή.
Κατά την παρ. 4, για την κάλυψη τεκμηρίων και δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (άρθρα 31 και 32 ΚΦΕ) μετρούν μόνο η δηλωμένη υπεραξία και το δηλωμένο εισόδημα αποδόσεων. Η αξία κτήσης και το μέρος του τιμήματος που της αντιστοιχεί δεν αναγνωρίζονται.
Κατά την αιτιολογική έκθεση, η δήλωση δεν νομιμοποιεί την προέλευση των κεφαλαίων και δεν αποκλείει τον φορολογικό έλεγχο ούτε τον έλεγχο της προέλευσης.
| Κατάσταση | Δήλωση | Χωρίς δήλωση |
|---|---|---|
| Υπάρχουν ακάλυπτα τεκμήρια (ακίνητο, αυτοκίνητο) | Η υπεραξία καλύπτει τεκμήρια, με κόστος 10% | Η διαφορά τεκμηρίων φορολογείται με την κλίμακα, όπως στη ΔΕΔ 417/2023 |
| Υπάρχει εισόδημα από staking ή δανεισμό | 15%, χωρίς ρητή απαλλαγή από πρόστιμα και τόκους | Αβεβαιότητα για τη μεταχείριση σε έλεγχο |
| Δεν αποδεικνύεται η αξία κτήσης | Μηδενική τιμή κτήσης, φορολογείται όλο το τίμημα | Το έσοδο δεν καλύπτει τεκμήρια |
| Τα κεφάλαια αγοράς δεν είχαν δηλωθεί | Η δήλωση δεν νομιμοποιεί την προέλευση (αιτιολογική) | Ο κίνδυνος παραμένει |
Τον τύπο της δήλωσης και τη διαδικασία θα τα ορίσει απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ (άρθρο 56 παρ. 1). Στις 10.11.2026 δεν είχε εκδοθεί.
Πώς φορολογούνται το staking, ο δανεισμός, η παροχή ρευστότητας και το mining;
Από το φορολογικό έτος 2027 το εισόδημα από δανεισμό κρυπτοστοιχείων, παροχή ρευστότητας ή απόδοσης σε αποκεντρωμένα πρωτόκολλα και δέσμευση κρυπτονομισμάτων σε μηχανισμούς επικύρωσης (staking) είναι τόκοι και φορολογείται με 15%. Η εξόρυξη (mining) εκτός επιχείρησης δεν ρυθμίζεται ρητά.
Το άρθρο 47 του ν. 5354/2026 πρόσθεσε δεύτερο και τρίτο εδάφιο στην παρ. 1 του άρθρου 37 ΚΦΕ. Όταν οι τόκοι καταβάλλονται σε κρυπτονομίσματα, λαμβάνεται η αξία τους κατά τον χρόνο της συναλλαγής.
Ο συντελεστής για τους τόκους είναι 15% κατά το άρθρο 40 παρ. 2 ΚΦΕ. Όταν τα κρυπτονομίσματα που αποκτήθηκαν έτσι πωληθούν αργότερα, ως τιμή κτήσης λαμβάνεται η αξία πάνω στην οποία υπολογίστηκε ο φόρος τόκων (42Β παρ. 5). Δεν φορολογείται δηλαδή δεύτερη φορά η ίδια αξία.
Για το mining, η αιτιολογική έκθεση αναφέρει ότι, όταν δεν ασκείται ως επιχειρηματική δραστηριότητα, η απόκτηση δεν είναι εισόδημα. Ο φόρος οφείλεται όταν τα κρυπτονομίσματα διατεθούν, με μηδενική τιμή κτήσης.
Το ίδιο αποτέλεσμα προκύπτει από τον κανόνα της παρ. 5 του 42Β για τη μη προσδιορίσιμη τιμή κτήσης. Το πότε η εξόρυξη γίνεται επιχειρηματική δραστηριότητα διαφοροποιείται κατά περίπτωση και κρίνεται από τον εξοπλισμό, τη διάρκεια και την οργάνωσή της.
Πότε δημιουργεί τεκμήριο η αγορά κρυπτονομισμάτων;
Από το φορολογικό έτος 2027 η αγορά κρυπτονομισμάτων θεωρείται δαπάνη απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. Το ποσό της αγοράς πρέπει να καλύπτεται από δηλωμένα εισοδήματα ή από άλλα ποσά που αναγνωρίζει ο ΚΦΕ, αλλιώς η διαφορά προστίθεται στο εισόδημα.
Το άρθρο 46 του ν. 5354/2026 πρόσθεσε την «αγορά κρυπτοστοιχείων» στην περ. β του άρθρου 32 ΚΦΕ, δίπλα στην αγορά εταιρικών μεριδίων και χρεογράφων. Κατά την αιτιολογική έκθεση, σκοπός είναι ο έλεγχος της προέλευσης των κεφαλαίων.
Η ακάλυπτη διαφορά προστίθεται στο εισόδημα και φορολογείται με την κλίμακα. Αντίστροφα, η υπεραξία από κρυπτονομίσματα που δηλώνεται κανονικά από το 2027, ή μέσω της οικειοθελούς δήλωσης, καλύπτει τεκμήρια.
Ποιες φορολογικές συνέπειες έχει η πληρωμή με κρυπτονομίσματα;
Για όποιον πληρώνει αγαθό ή υπηρεσία με κρυπτονομίσματα, η πληρωμή είναι μεταβίβαση και μπορεί να γεννήσει φορολογητέα υπεραξία. Η αξία των κρυπτονομισμάτων σε ευρώ κατά τη συναλλαγή είναι ταυτόχρονα τιμή μεταβίβασης γι’ αυτόν και τιμή κτήσης για όποιον τα εισπράττει.
Ο κανόνας βρίσκεται στις παρ. 2 περ. β και 6 του άρθρου 42Β. Κατά την αιτιολογική έκθεση, η πληρωμή με κρυπτονομίσματα αντιμετωπίζεται ως διπλή συναλλαγή, δλδ και διάθεση περιουσιακού στοιχείου και απόκτηση του αγαθού.
Δεν αντιμετωπίζεται, όμως, ως πληρωμή με νόμισμα. Για τον πωλητή φυσικό πρόσωπο, η αξία της ημέρας είναι η τιμή κτήσης όταν θα πουλήσει αργότερα τα κρυπτονομίσματα. Για τον πωλητή επιχείρηση, το έσοδο από την πώληση του αγαθού φορολογείται κατά τους κανόνες της επιχείρησης.
Για τον ΦΠΑ, το Δικαστήριο της ΕΕ με την απόφαση C-264/14 Hedqvist (22.10.2015) έκρινε ότι η ανταλλαγή συμβατικού νομίσματος με bitcoin ή bitcoin με συμβατικό νόμισμα, που παρέχει επιχείρηση έναντι περιθωρίου κέρδους, είναι παροχή υπηρεσιών εξ επαχθούς αιτίας.
Η παροχή αυτή απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ κατά το άρθρο 135 παρ. 1 στοιχ. ε της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ. Η απόφαση αφορά την υπηρεσία ανταλλαγής. Ο ΦΠΑ του αγαθού ή της υπηρεσίας που πληρώνεται με κρυπτονομίσματα κρίνεται κατά τους κανόνες του ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη συναλλαγή.
Πώς φορολογούνται τα κρυπτονομίσματα σε κληρονομιά, δωρεά και γονική παροχή;
Για φορολογικές υποχρεώσεις που γεννώνται από 1.1.2027, τα κρυπτονομίσματα λογίζονται κινητή περιουσία που βρίσκεται στην αλλοδαπή. Αποτιμώνται με την τιμή σε ευρώ της προηγούμενης ημέρας από τη γένεση της φορολογικής υποχρέωσης, όπως προκύπτει από αναγνωρισμένες πλατφόρμες διαπραγμάτευσης. Η αξία αυτή γίνεται η τιμή κτήσης του δικαιούχου.
Τα άρθρα 51 και 53 του ν. 5354/2026 πρόσθεσαν την παρ. 5 στο άρθρο 55 και την παρ. 3 στο άρθρο 89 του Κώδικα Φορολογίας Περιουσίας (ν. 5219/2025). Κατά το άρθρο 55 παρ. 1 περ. β ΚΦΠ, η κινητή περιουσία στην αλλοδαπή φορολογείται στην κληρονομιά όταν ανήκει σε Έλληνα υπήκοο, όπου κι αν κατοικεί, ή σε αλλοδαπό με κατοικία στην Ελλάδα. Για τη δωρεά ισχύουν οι αντίστοιχες περιπτώσεις του άρθρου 89 παρ. 1 ΚΦΠ.
Το νέο άρθρο 62Α ΚΦΠ (άρθρο 52 του ν. 5354/2026) ορίζει και την αποτίμηση. Όταν ο δικαιούχος πουλήσει αργότερα, τιμή κτήσης είναι η αξία με την οποία υπολογίστηκε ο φόρος ή χορηγήθηκε απαλλαγή (42Β παρ. 5).
Κρυπτονομίσματα στην εταιρεία ή στον εταίρο: ποια επιλογή συμφέρει;
Το άρθρο 42Β αφορά μόνο φυσικά πρόσωπα. Η εταιρεία που κρατά ή εισπράττει κρυπτονομίσματα φορολογεί το κέρδος ως επιχειρηματικό, με 22% για τα νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία (άρθρο 58 παρ. 1 ΚΦΕ). Ο εταίρος που τα κρατά προσωπικά πληρώνει 10%, με όριο 500 ευρώ και χωρίς φόρο στην ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με κρυπτονόμισμα.
| Ζήτημα | Εταίρος (φυσικό πρόσωπο) | Εταιρεία |
|---|---|---|
| Συντελεστής | 10% στην υπεραξία (42Β, 43) | 22% στο κέρδος (58) |
| Όριο 500 ευρώ | Ναι | Όχι |
| Ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με κρυπτονόμισμα | Δεν είναι μεταβίβαση | Δεν ισχύει η εξαίρεση του 42Β. Το αποτέλεσμα κρίνεται λογιστικά (ερώτημα για τον λογιστή) |
| Ζημίες | Μόνο με υπεραξία από κρυπτονομίσματα, για 5 έτη | Κατά τους γενικούς κανόνες του επιχειρηματικού κέρδους |
| Τεκμήριο αγοράς | Ναι, από το 2027 (32 περ. β) | Δεν εφαρμόζεται |
| Χρήματα στον εταίρο | Άμεσα | Με διανομή μερίσματος, που φορολογείται με 5% (40 παρ. 1) |
Η μεταφορά υφιστάμενων κρυπτονομισμάτων από τον εταίρο στην εταιρεία είναι φορολογητέα πράξη. Η εισφορά για κάλυψη ή αύξηση κεφαλαίου λογίζεται ρητά μεταβίβαση (42Β παρ. 2 περ. γ), άρα ο εταίρος φορολογείται για την υπεραξία κατά την εισφορά σε είδος.
Τέλος, αν η εταιρεία παρέχει υπηρεσίες κρυπτοστοιχείων σε τρίτους, χρειάζεται άδεια παρόχου κρυπτοστοιχείων.
Συχνές Ερωτήσεις
Φορολογείται η ανταλλαγή bitcoin με stablecoin;
Από το 2027, όχι. Ο ορισμός του κρυπτοστοιχείου καλύπτει κάθε ψηφιακή αναπαράσταση αξίας σε τεχνολογία κατανεμημένου καθολικού, άρα και τα σταθερά κρυπτονομίσματα (stablecoins). Η ανταλλαγή κρυπτοστοιχείου με άλλο κρυπτοστοιχείο δεν είναι μεταβίβαση. Φόρος οφείλεται όταν το stablecoin μετατραπεί σε ευρώ ή χρησιμοποιηθεί για αγορά αγαθού ή υπηρεσίας. Τότε η υπεραξία υπολογίζεται με βάση την αρχική τιμή κτήσης του bitcoin.
Φορολογούνται τα κρυπτονομίσματα που απλώς κατέχει κάποιος;
Όχι. Ο φόρος 10% οφείλεται μόνο όταν υπάρχει μεταβίβαση κατά το άρθρο 42Β, δηλαδή μετατροπή σε χρήματα, πληρωμή αγαθού ή υπηρεσίας ή εισφορά σε εταιρεία. Η απλή κατοχή και η άνοδος της αξίας δεν φορολογούνται.
Ενημερώνεται η ΑΑΔΕ για τις συναλλαγές σε κρυπτονομίσματα;
Ναι. Ο ν. 5301/2026 ενσωμάτωσε την Οδηγία (ΕΕ) 2023/2226 (DAC8) για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας. Με το άρθρο 9ΑΔ του ν. 4170/2013 οι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων υποβάλλουν στοιχεία για τους πελάτες και τις συναλλαγές τους. Οι πρώτες πληροφορίες αφορούν το ημερολογιακό έτος 2026.
Πότε πληρώνεται ο φόρος για την υπεραξία του 2027;
Το άρθρο 42Β εντάσσει την υπεραξία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Κατά τους γενικούς κανόνες, η υπεραξία του φορολογικού έτους 2027 δηλώνεται με την ετήσια δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το 2027.
Τι σημαίνει το όριο των 500 ευρώ;
Η καθαρή υπεραξία του έτους, μετά τον συμψηφισμό ζημιών, δεν φορολογείται όταν δεν ξεπερνά τα 500 ευρώ (42Β παρ. 7). Αν ξεπεραστεί φορολογείται ολόκληρη από το πρώτο ευρώ, ενώ το όριο μετριέται στο σύνολο των πράξεων του φορολογικού έτους.
Οφείλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ή χαρτόσημο στην πώληση κρυπτονομισμάτων;
Όχι, η πώληση κρυπτονομισμάτων εξαιρείται από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής. Το άρθρο 54 του ν. 5354/2026 πρόσθεσε τα κρυπτοστοιχεία στην περ. α της παρ. 3 του άρθρου 10 του Κώδικα εμμέσων φόρων (ν. 5177/2025), δίπλα στις μετοχές και τα χρεόγραφα.
Πρακτικές Επισημάνσεις
Ιστορικό αγορών: Πριν από κάθε ρευστοποίηση συγκεντρώνονται τα παραστατικά των παρόχων και τα στοιχεία του κατανεμημένου καθολικού για κάθε αγορά. Χωρίς αυτά η τιμή κτήσης θεωρείται μηδενική και φορολογείται ολόκληρο το τίμημα.
Ρευστοποίηση στο τέλος του 2026: Οι πράξεις από 9.11 έως 31.12.2026 δεν καλύπτονται ρητά ούτε από την οικειοθελή δήλωση ούτε από το 42Β. Ο χρόνος της ρευστοποίησης κρίνεται αφού εκδοθεί η απόφαση της ΑΑΔΕ για το άρθρο 49.
Οικειοθελής δήλωση και τεκμήρια: Πριν από τη δήλωση υπολογίζεται πόση υπεραξία χρειάζεται για να καλυφθούν τα τεκμήρια των παλιών ετών. Η αξία κτήσης δεν καλύπτει τεκμήρια. Η δήλωση επίσης δεν νομιμοποιεί την προέλευση των κεφαλαίων.
Εισφορά σε εταιρεία: Η εισφορά κρυπτονομισμάτων σε κεφάλαιο είναι μεταβίβαση και φορολογείται στον εταίρο. Η αποτίμηση της εισφοράς, η καταστατική πρόβλεψη και η λογιστική καταχώριση σχεδιάζονται μαζί, πριν από την εισφορά.
Πληρωμές σε κρυπτονομίσματα: Η επιχείρηση που δέχεται κρυπτονομίσματα καταγράφει την αξία σε ευρώ κάθε είσπραξης κατά τον χρόνο της συναλλαγής. Η ίδια αξία είναι η τιμή κτήσης για την επόμενη διάθεση.
Το Δικηγορικό μας Γραφείο για περισσότερα από 20 χρόνια εξειδικεύεται στο Εταιρικό και Εμπορικό Δίκαιο. Επικοινωνήστε μαζί μας για να σας καθοδηγήσουμε και να σας συμβουλεύσουμε σε κάθε θέμα σχετικά με τη φορολόγηση κρυπτονομισμάτων.